雍正皇帝的內部控制

有一回上課提供了一則由KPMG調查有關舞弊偵查方法之有效性方案,方法分別有:1、內部控制;2、內部稽核;3、員工檢舉;4、主管機關調查;5、會計師查核(如下表)。請問預防舞弊哪些方法最為有效?這其中123等三種屬於內部方案,45方法則屬外部。毫無疑問預防舞弊一定是由內部人主動與主導(即董事會)才能收防微杜漸之功效,等到要外部人介入時可想而知應該是東窗事發了,而且會計師的查核目的並不是衝著舞弊而來。因此,前述五種方法的有效性按KPMG調研結果就如同它們的排序,重視內部控制為最優,而等待會計師查核為最後。

 

雖然企業各個環節的內部控制綱舉目張綿密細膩,但不保證其成效就一定顯著,重要的還是主事者能否帶頭運行並遵守奉行。其實公司的敗壞都是人物偏差行為所致,只有從最高當局以身作則並雷厲風行才能收到上行下效的預防成果。筆者講演中另舉例中國歷史人物滿清王朝雍正皇帝如何力行他的皇權內部控制。

 

嚴謹的說,雍正是中國歷史皇帝中認真負責、勤勉賣力的CEO,把一天當三天在用,雖僅在位13(:1722-1735享年58),但由於他的強烈使命感與強勁執行力,才能讓乾隆享有60年的太平歲月,所謂的康乾盛世,其實雍正的功績要記上一大筆,他扮演著承先啟後、功不可沒的重要角色。雍正在眾阿哥當中並不是武將出身,但他重用13阿哥及漢人年羹堯,尤其這位年大將軍王更是雍正一手扶持,恩威並重照顧有加,讓雍正在皇權控制上無後顧之憂。不過,人在戰功彪炳又具堅固靠山時總會志得意滿,狂妄自負,桀傲不遜,忘了自己是誰。當年羹堯在西北打了大勝仗凱旋回京,眾臣向他跪禮他卻無動於衷,且雍正召見他的重要將領時,不聽皇上號令而只聽年羹堯的軍令,這讓長期處在皇權爭鬥中的雍正很是敏感與警覺。在此同時,有位其貌不揚的吏部主事名叫孫嘉誠卻剛正不阿,不顧年某是屬雍正的愛將,公然向皇上大聲疾呼要彈劾年大將軍,說他是奸臣所以京城才會久旱不雨。雍正聽了當然很是不爽,責孫某去午門跪求雨去,孫嘉誠聽命在大熱天下跪求雨,過了幾個時辰皇天居然站在孫某這邊下起大雨,這讓雍正很不是滋味,他的愛將居然被老天判定是奸臣,在察言觀色其他臣子後讓他對年羹堯起了警覺之心,同時對孫嘉誠的忠心與能力也明壓暗褒,將之拔擢為三品的都察院監察御史

 

於是乎,雍正做了妥善的內部控制,他擔心年羹堯這個大將軍王在外擁兵自重威脅皇權,就請這兩位怒目相對的愛將餐敘,一方面杯酒泯恩仇,另一方面當著年羹堯說,派孫某到年某那管理軍務,孫某忠心耿耿不知皇上真正用意,但年某身經百戰哪有不知雍正意圖,但也只能對其主子點頭示意。雍正用兩位不對盤但都對其效忠的棋子互為內部控制,一個是矛,一個是盾,兩者合一即是雍正最好的攻防利器,如果矛或盾出狀況,雍正的內部控制也能亡羊補牢以免傷害擴大。果不其然,在雍正下江南巡察他的新政推行成效時,西北傳來警訊,年羹堯藉故將孫嘉誠殺了,這一殺,也殺了雍正對年某牢不可破的信任與特殊關係,之後,年羹堯官銜被連貶帶降,後來他仍我行我素不理天威而被雍正賜死。

 

雍正的內部控制與集團公司大老闆的內部控制是異曲同工的,當集團大老闆無法對子公司親臨問政時,他一定會學雍正這套內部控制,進可攻退可守,安全有保障。

 

舞弊偵查方法之有效性 (KPMG調查)

方法

2003

1998

1994

內部控制

77 %

51 %

52 %

內部稽核

65 %

43 %

47 %

員工檢舉

63 %

58 %

51 %

主管機關調查

19 %

16 %

8 %

會計師查核

12 %

4 %

5 %

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評論: 2 | 引用: 0 | 閱讀: 4144
  • 1 
kosi [ 2012-11-02 12:46 | 回覆 | 編輯 刪除 ]
張博士不僅是會計專家,對於歷史也頗有研究。讀你的文章真是一舉兩得。^_^
谷哥 [ 2012-11-02 19:59 網址 | 回覆 | 編輯 刪除 ]
雍正的評價正反二極,但整體上在清朝是位明君。
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